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來自:臨沂言信會計服務有限公司 發布日期:2017/6/20 瀏覽統計:956
   臨沂公司注冊小微企業優惠政策相關規定---《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)第二條規定,增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額,臨沂注冊公司的企業月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征增值稅;月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征營業稅。
    《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第一條規定,在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅。
    營改增后,只有增值稅納稅人而沒有營業稅納稅人,只有貨物及勞務和應稅行為銷售額而沒有營業額,營改增的精神是基本平移原營業稅政策規定,免征增值稅貨物銷售額和應稅行為的銷售額應當分別核算。
    例:某增值稅小規模納稅人2016年5月10日成立,2016年第2季度銷售貨物收入為6萬元,提供技術服務收入為4萬元,該納稅人如何填報季度納稅申報表?按小微企業減免增值稅申報還是按3%的征收率申報繳納增值稅?
    從會計利潤表上來看,本季度營業收入合計為10萬元(6+4),不能享受季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的規定,因此,該小規模納稅人第2季度應繳納增值稅3000元(100000×3%)。這樣的做法是錯誤的。
    正確的做法是:貨物及勞務銷售額、銷售服務、不動產和無形資產銷售額分別計算增值稅,銷售貨物收入為6萬元,提供技術服務收入為4萬元,各自享受季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的規定。
    在填報《增值稅納稅申報表》時,在第9欄“(四)免稅銷售額”:本期銷售貨物及勞務為60000元,本期銷售服務、不動產和無形資產為40000元;第10欄“其中:小微企業免稅銷售額”:本期銷售貨物及勞務為60000元,本期銷售服務、不動產和無形資產為40000元;第17欄“本期免稅額”: 本期銷售貨物及勞務為1800元,本期銷售服務、不動產和無形資產為1200元。第18欄“其中:小微企業免稅額”: 本期銷售貨物及勞務為1800元,本期銷售服務、不動產和無形資產為1200元。第15欄“本期應納稅額”: 本期銷售貨物及勞務為0元,本期銷售服務、不動產和無形資產為0元。
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